O pauză, nu un punct final

La sfârșitul anului 2025, pe fondul creșterii preocupărilor legate de acuzațiile de corupție împotriva anumitor agenții guvernamentale, atenția s-a îndreptat către Biroul de Venituri Interne (BIR), întrucât mai mulți senatori și-au exprimat îngrijorări serioase cu privire la utilizarea Scrisorilor de Autorizare (LoAs) și a Ordinelor de Misiune (MOs). Plângerile venite din partea grupurilor de afaceri și a contribuabililor au determinat Comitetul Panglica Albastră al Senatului să deschidă o anchetă formală privind presupusa utilizare abuzivă și „transformarea în armă" a LoAs de către personalul BIR ca o „schemă de generare a banilor".

Ca răspuns la protestul public în creștere, Secretarul de Finanțe Frederick D. Go și noul Comisar BIR numit, Charlito Martin R. Mendoza, au anunțat pe 24 noiembrie suspendarea imediată a tuturor auditurilor înregistrate și a activităților conexe ale BIR. Oprirea, care acoperă emiterea LoAs și MOs, precum și examinarea și verificarea registrelor contabile și a documentelor contribuabililor, a fost formalizată prin Circulara Memorandum privind Veniturile (RMC) nr. 107-2025.

Sper că suspendarea a oferit contribuabililor o ușurare temporară mult necesară, permițându-le să treacă prin sezonul sărbătorilor din 2025 fără să se grăbească să îndeplinească termenele limită sau să recupereze cutii de documente pentru a răspunde la evaluările BIR. Sper, de asemenea, că le-a oferit liniște sufletească, știind că nu va trebui să se pregătească pentru o nouă scrisoare BIR care inițiază un audit al registrelor lor pentru încă o perioadă impozabilă.

Cu toate acestea, este demn de remarcat faptul că suspendarea auditului și a altor operațiuni pe teren ale BIR nu este absolută și nu este fără excepții. Fireșc, acest lucru a dat naștere unei multitudini de întrebări în urma publicării RMC 107-2025.

Contribuabilii au întrebat care cazuri specifice sunt efectiv acoperite de suspendare și cum intenționează BIR să gestioneze cazurile în care doar anumite perioade fiscale sau anumite tipuri de impozite urmează să prescrie în șase luni de la intrarea în vigoare a RMC (adică de la 24 noiembrie 2025 sau până la 24 mai 2026). Există, de asemenea, incertitudine persistentă cu privire la faptul dacă renunțările la apărarea prescripției executate înainte de emiterea RMC vor fi încă onorate și dacă BIR va accepta în continuare noi renunțări chiar și după ce suspendarea a intrat în vigoare.

Au apărut, de asemenea, întrebări cu privire la faptul dacă emiterea unei citații duces tecum (SDT) se încadrează în domeniul de aplicare al suspendării. La fel de presante sunt preocupările contribuabililor ale căror cazuri sunt presupus acoperite de suspendare, dar sunt deja dispuși să rezolve în etapele timpurii ale auditului. Va emite BIR vreo notificare oficială sau documentație pentru a susține închiderea acestor cazuri, cum ar fi o Decizie Finală privind Evaluarea Contestată, în ciuda opririi temporare a operațiunilor de audit? Și, în cele din urmă, cât timp va dura această suspendare?

Din fericire, unele dintre aceste preocupări au fost abordate de BIR în RMC nr. 109-2025.

Conform acestui RMC, BIR a reiterat că poate evalua impozitele deficitare în termen de trei ani de la termenul limită pentru depunerea declarației sau de la data efectivă a depunerii, oricare este mai târziu. Astfel, pentru cazurile care prescriu în șase luni de la 24 noiembrie, activitățile de audit și investigație ale BIR vor continua. Pentru a proteja dreptul guvernului de a evalua în perioada de trei ani, LoAs care acoperă diferite tipuri de impozite, unde cel puțin un tip de impozit prescrie la sau înainte de 24 mai, pot, de asemenea, să continue. Aceasta înseamnă că pentru cazurile care implică toate impozitele pe venituri interne pentru anul încheiat la 31 decembrie 2023, având în vedere că impozitul reținut la sursă pe declarațiile de compensare din ianuarie până în aprilie 2023, declarațiile TVA din primul trimestru și declarațiile extinse și finale de reținere la sursă vor prescrie înainte de 24 mai 2026, examinatorii BIR au permisiunea să își reia investigațiile.

În ceea ce privește activitățile BIR acoperite, RMC a clarificat că suspendarea include emiterea SDT-urilor, cu excepția celor care se încadrează în excepțiile prevăzute, precum și cartografierea fiscală/campania de verificare a conformității fiscale (TCVD). Suspendarea acoperă serviciul de notificări de evaluare până la Decizia Finală privind Evaluarea Contestată.

Cu toate acestea, s-a subliniat că emiterea Scrisorilor de Colectare, Notificărilor de Sechestru și a corespondenței similare pentru executarea colectării conturilor restante nu este suspendată, deoarece acestea sunt deja considerate conturi finale și de încasat ale BIR.

Cu toate acestea, mai multe întrebări cheie rămân fără răspuns. RMC nu oferă îndrumări cu privire la faptul dacă renunțările executate anterior vor fi onorate și dacă renunțările noi pot fi încă acceptate în perioada de suspendare. Există interpretări diferite despre acest lucru printre oficiile BIR.

În plus, deși RMC menționează că contribuabilii care au fost deja de acord să stabilească impozitele deficitare înainte de suspendare pot continua cu plata fără a necesita aprobare, contribuabilii caută în mod justificat asigurarea că va fi emisă o notificare oficială sau o scrisoare, pe lângă Formularul de Acord, pentru a documenta în mod corespunzător închiderea cazului. Din păcate, această preocupare nu a fost abordată.

Pentru contribuabilii care doresc să rezolve și să închidă cazurile lor de audit fiscal în curs de desfășurare, dar sunt afectați de suspendare, ar fi benefic ca BIR să permită coordonarea continuă cu examinatorii desemnați în vederea unei posibile soluționări și ca orice astfel de rezoluție să fie încă documentată corespunzător.

RMC a reiterat că auditurile vor rămâne suspendate până când CIR va emite oficial un ordin de ridicare a suspendării. Am încredere că BIR va folosi acest timp pentru a îmbunătăți cadrul general de audit pentru a asigura un proces mai transparent și standardizat și nu doar pentru a aborda preocupările privind emiterea mai multor LoAs și MOs.

RMC-urile 107 și 109-2025 marchează un prim pas important al BIR către abordarea preocupărilor de lungă durată și a provocărilor operaționale. Această mișcare semnalează disponibilitatea sa de a asculta și de a se adapta, stabilind bazele pentru un sistem de audit care valorizează consecvența, transparența și respectul pentru drepturile contribuabililor în toate oficiile BIR.

Pe măsură ce așteptăm mai multe îndrumări din partea BIR, speranța este că această suspendare este mai mult decât o pauză temporară, ci un adevărat punct de cotitură. Dacă BIR poate valorifica această perioadă pentru a reconstrui cadrul astfel încât programul de audit să fie clar, echitabil și aplicat în mod consecvent, beneficiile se vor extinde dincolo de procesul de evaluare. Va întări, de asemenea, încrederea în guvernul nostru, va îmbunătăți conformitatea fiscală voluntară și va crea un mediu mai stabil pentru afacerile și persoanele care caută un sistem echitabil și fiabil.

Pentru a realiza acest lucru, BIR ar putea lua în considerare implicarea părților interesate din diverse industrii, solicitarea contribuțiilor din partea experților fiscali și juridici privați și inspirația din cele mai bune practici utilizate de autoritățile fiscale internaționale. Aceste eforturi de colaborare vor asigura că orice reforme sunt practice, incluzive și aliniate cu realitățile economice ale afacerilor. Pe termen lung, un cadru de audit fiscal mai clar și mai responsabil nu este doar benefic, ci și esențial pentru construirea unui mediu fiscal mai sănătos pentru țară.

Opiniile sau părerile exprimate în acest articol aparțin exclusiv autorului și nu reprezintă neapărat pe cele ale Isla Lipana & Co. Conținutul este doar în scopuri informative generale și nu ar trebui utilizat ca un substitut pentru sfaturi specifice.

Angelika Valmonte este manager în grupul de Servicii Fiscale al Isla Lipana & Co., firma membră filipineză a rețelei globale PwC.

+63 (2) 8845-2728
[email protected]