税务或其他方面

在2025年末,随着对某些政府机构的贪污指控日益关注,焦点转向了国内税务局(BIR),因为几位参议员对其使用授权书(LoAs)和任务令(MOs)表示严重关切。来自商业团体和纳税人的投诉促使参议院蓝带委员会对BIR人员涉嫌滥用和"武器化"授权书作为"赚钱计划"展开正式调查。

为回应日益增长的公众呼声,财政部长Frederick D. Go和新任命的BIR局长Charlito Martin R. Mendoza于11月24日宣布立即暂停BIR所有已提交的审计及相关活动。此次暂停涵盖授权书和任务令的发出,以及对纳税人账簿和记录的检查和核实,并通过税务备忘录通告(RMC)第107-2025号正式确定。

我希望这次暂停为纳税人提供了急需的临时宽慰,让他们能够度过2025年假期季节,无需匆忙赶截止日期或翻找成箱的文件来回应BIR的评估。我也希望这能让他们安心,知道他们不必为又一个应税期间的账簿审计而准备面对新的BIR信函。

然而,值得注意的是,BIR审计和其他现场操作的暂停并非绝对,也并非没有例外。自然地,在RMC 107-2025发布后,这引发了一系列问题。

纳税人一直在询问暂停究竟涵盖哪些具体案件,以及BIR打算如何处理仅某些税务期间或特定税种将在RMC生效后六个月内(即从2025年11月24日起,或直到2026年5月24日)届满的案件。对于在RMC发布前执行的放弃时效抗辩的豁免书是否仍会被承认,以及BIR是否仍会在暂停生效后接受新的豁免书,也存在持续的不确定性。

关于传票令状(SDT)的发出是否属于暂停范围,也出现了疑问。同样紧迫的是那些案件据称在暂停范围内但已愿意在审计早期阶段和解的纳税人的担忧。尽管审计操作暂时停止,BIR是否会发出任何正式通知或文件来支持这些案件的结案,例如争议评估的最终决定?最后,这次暂停将持续多久?

幸运的是,BIR在RMC第109-2025号中解决了其中一些问题。

根据这份RMC,BIR重申它可以在报税截止日期起三年内,或从实际报税日期起三年内(以较晚者为准)评估缺额税款。因此,对于从11月24日起六个月内届满的案件,BIR的审计和调查活动将继续进行。为保护政府在三年期限内的评估权,涵盖不同税种的授权书,如果至少有一种税种在5月24日或之前届满,也可以继续进行。这意味着对于涉及截至2023年12月31日年度所有国内税收的案件,考虑到2023年1月至4月的薪酬预扣税申报、第一季度增值税申报以及扩展和最终预扣税申报将在2026年5月24日之前届满,BIR审查员被允许恢复调查。

关于涵盖的BIR活动,RMC澄清暂停包括传票令状的发出,但属于所提供例外情况的除外,以及税务映射/税务合规核实行动(TCVD)。暂停涵盖评估通知的送达,直至争议评估的最终决定。

然而,强调指出催收函、扣押通知以及类似的强制征收拖欠账款的通信并未暂停,因为这些已被视为BIR的最终和应收账款。

然而,几个关键问题仍未得到解答。RMC未就先前执行的豁免书是否会被承认,以及在暂停期间是否仍可接受新的豁免书提供指引。BIR各办事处对此有不同的解释。

此外,虽然RMC提到在暂停前已同意结算缺额税款的纳税人可以在无需批准的情况下继续付款,但纳税人可以理解地希望获得保证,即除了协议表格外,还会发出正式通知或信函,以适当记录案件的结案。不幸的是,这一关切未得到解决。

对于希望结算和结束其正在进行的税务审计案件但受暂停影响的纳税人,BIR允许继续与指定审查员协调以达成可能的和解,并且任何此类解决方案仍将得到适当记录,将是有益的。

RMC重申审计将保持暂停,直到CIR正式发布解除暂停的命令。我相信BIR将利用这段时间改进整体审计框架,以确保更透明和标准化的流程,而不仅仅是解决有关发出多份授权书和任务令的问题。

RMC第107和109-2025号标志着BIR在解决长期存在的问题和操作挑战方面迈出了重要的第一步。此举表明其愿意倾听和适应,为所有BIR办事处建立重视一致性、透明度和尊重纳税人权利的审计系统奠定了基础。

在我们等待BIR进一步指引的同时,希望这次暂停不仅仅是临时停顿,而是一个真正的转折点。如果BIR能够利用这段时间重建框架,使审计程序清晰、公平且一致地应用,其益处将超越评估过程。这也将加强对政府的信任,改善自愿税务合规,并为寻求公平可靠系统的企业和个人创造更稳定的环境。

为实现这一目标,BIR可以考虑与各行业的利益相关者接触,寻求私营税务和法律专家的意见,并从国际税务机构使用的最佳实践中汲取灵感。这些协作努力将确保任何改革都是实际的、包容的,并与业务的经济现实相一致。从长远来看,更清晰、更负责任的税务审计框架不仅有益,而且对于为国家建立更健康的税务环境至关重要。

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Angelika Valmonte是Isla Lipana & Co.(PwC全球网络的菲律宾成员所)税务服务小组的经理。

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